Декларацию по патенту не подают (ст. 346.52 НК). Но доходы ИП на патенте записывает в книгу учёта доходов — по ней видно, укладывается ли он в лимит: 20 млн ₽ в 2026 году и 15 млн ₽ в 2027-м (п. 1 ст. 346.53, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
Зачем она
Цена патента от выручки не зависит, а право на него — зависит. Если доходы по патенту и УСН вместе превысят лимит, право на патент теряется с начала его срока (п. 6 ст. 346.45 НК). В лимит идёт фактическая выручка, а не потенциальный доход, и книга — ваш учёт этой выручки. Запас до лимита по месяцам удобно смотреть в трекере.
По какой форме
- Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (приложения № 3 и 6) и применяются с 1 января 2024 года — так указано и на странице ФНС о патенте.
- Отдельная книга на каждый патент. На титульном листе указывают номер патента и срок его действия, и на каждый новый срок открывают новую книгу (п. 3, 6 порядка заполнения).
- На бумаге или в электронном виде (п. 3 порядка). Книгу прошнуровывают и нумеруют. Электронную по окончании срока распечатывают и оформляют так же. На последней странице пишут число страниц и ставят подпись (п. 4 порядка).
- Ошибки исправляют с обоснованием, датой исправления и подписью (п. 5 порядка).
Что вписывать
- Операции — в хронологическом порядке, на основании первичных документов (п. 1 порядка).
- В каждой строке — порядковый номер, дата и номер документа, содержание операции, сумма дохода (п. 7–10 порядка).
- Только доходы от реализации по виду деятельности из патента. Доходы по УСН и другим режимам сюда не пишут (п. 10 порядка) — для УСН ведут свою книгу (ст. 346.24 НК).
- Дата дохода — день, когда пришли деньги: наличными, на счёт или по вашему поручению третьему лицу (пп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК). Предоплата — тоже доход в день поступления. Если вернули её, доход уменьшают в том периоде, когда вернули (п. 4 ст. 346.53 НК).
- Валюта — в рублях по курсу ЦБ на дату получения, доход в натуральной форме — по рыночной цене (п. 5 ст. 346.53 НК).
Сколько хранить
Книгу и документы, которые подтверждают доходы, хранят 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК).
Есть ли штраф
В главе НК о патенте отдельного штрафа за отсутствие книги нет. Статья 120 НК наказывает за грубое нарушение правил учёта доходов, в том числе за отсутствие регистров налогового учёта:
- 10 000 ₽ — если нарушение в одном налоговом периоде;
- 30 000 ₽ — если в нескольких;
- 20 % от неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽, — если занижена налоговая база.
Применяют ли её к книге на патенте, официального разъяснения ФНС мы не нашли.
Если совмещаете с УСН
Декларации по патенту нет, а по УСН её сдают по итогам года — даже если весь доход пришёлся на патент. Подробно — в статье «Патент и УСН вместе».
Нормы: ст. 346.52, 346.53 НК РФ; пп. 8 п. 1 ст. 23, ст. 120 НК РФ; приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Сверено 19T00:00:00.000Z.10.2026.