Патент и УСН можно применять одновременно: патент — на вид деятельности из патента, УСН — на всё остальное. Чтобы перейти на УСН с нового года, уведомление подают не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК). Новый ИП может подать его в течение 30 календарных дней после постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК). Как перейти с 2027 года — в отдельной статье.
Зачем совмещать
- Страховка на случай потери права. Если право на патент потеряно, налог за весь срок патента пересчитают по УСН, если вы её применяете. Без УСН — по общей системе, с НДФЛ и НДС (п. 6 ст. 346.45 НК). Что делать при потере права.
- Доход вне патента. Патент выдают на один вид деятельности, он действует на территории, указанной в патенте, и в пределах своего срока (п. 1, 5 ст. 346.45 НК). Доход по другому виду, из другого региона или за дни до начала патента попадёт под УСН (п. 8 ст. 346.18 НК), а без неё — под общую систему.
Лимит один на оба режима
- Доходы по патенту и УСН складываются: 20 млн ₽ в 2026 году и 15 млн ₽ в 2027-м (п. 6 ст. 346.45 НК). Считается фактическая выручка, а не потенциальный доход.
- Для патента на 2027 год проверяют и доход за 2026 год.
- Доход по патенту входит и в лимит самой УСН (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК).
Запас до лимита по месяцам показывает трекер.
Учёт — отдельно по каждому режиму
- Доходы по патенту — в книге учёта доходов для ПСН, своя книга на каждый патент (п. 1 ст. 346.53 НК). Как её вести.
- Доходы и расходы по УСН — в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК). Доходы по патенту в базу УСН не входят.
- Расход, который нельзя отнести к одному режиму, делят пропорционально доходам по каждому из них (п. 8 ст. 346.18 НК).
Взносы — одни на всё
- Фиксированные взносы платят один раз за год, сколько бы режимов ни было: 57 390 ₽ за 2026 год, 61 154 ₽ за 2027-й (п. 1.2 ст. 430 НК).
- Для 1 % доходы складываются: потенциальный доход по патентам плюс доходы по УСН (пп. 5–6 п. 9 ст. 430 НК). Подробно о взносах 2027 года.
- Уменьшить на взносы можно и патент, и налог по УСН, но каждый рубль — только один раз (п. 1.2 ст. 346.51 НК).
- Как делить, НК прямо не говорит. ФНС считает, что взносы распределяют между режимами, а если разделить нельзя — пропорционально доходам по каждому режиму (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@, согласовано с Минфином).
- Взносы за работников уменьшают патент, только если работники заняты в деятельности на патенте (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Если вы платите физлицам, уменьшение ограничено 50 % налога (п. 1.2 ст. 346.51, п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Как подать уведомление на патент — в статье «Как уменьшить патент на взносы».
Декларация по УСН — даже без дохода по ней
Декларации по патенту нет (ст. 346.52 НК). Декларацию по УСН ИП подаёт по итогам года, не позднее 25 апреля (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). За 2026 год срок — 26 апреля 2027 года: 25-е — воскресенье (п. 7 ст. 6.1 НК). Подают её и тогда, когда весь доход года пришёлся на патент: исключения для нулевого года на УСН ст. 346.23 НК не делает.
Работники: 15 и 130
- Для патента — в среднем не больше 15 человек. Считают только работников по видам деятельности на патенте (п. 5 ст. 346.43 НК).
- У УСН свой предел — 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).
Сравнить, что выгоднее на ваших цифрах — патент, УСН или оба режима, — можно в разделе «Что выгоднее», а цену патента посчитать в калькуляторе.
Нормы: п. 6 ст. 346.45, п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 346.53, п. 8 ст. 346.18, ст. 346.13, 346.23 НК РФ; п. 9 ст. 430 НК РФ. Сверено 19T00:00:00.000Z.10.2026.