Право на патент теряется только в двух случаях (п. 6 ст. 346.45 НК):
- Выручка выше лимита. Доходы по патенту и УСН считаются вместе: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028 года.
- Больше 15 работников в среднем за срок патента.
Опоздание с оплатой патента к потере права не ведёт — только к пеням.
С какого момента
С начала срока патента, а не с даты превышения. За весь этот срок налоги пересчитают:
- если вы совмещаете патент с УСН — по УСН;
- если нет — по общей системе: НДФЛ и НДС. Это главная причина совмещать патент с УСН.
Уплаченный налог по патенту зачтут в счёт новых налогов. Пени за несвоевременные авансы за этот период не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК).
НДС по тому, что купили на патенте
Если после потери права вы стали плательщиком НДС, с 25.04.2026 можно принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые купили на патенте, но не успели использовать. То же — по основным средствам, которые до потери права не ввели в эксплуатацию (абз. 3–4 п. 7 ст. 346.45 НК, закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Вычет заявляют по общим правилам главы 21 НК.
Что сделать
- В течение 10 календарных дней подать заявление об утрате права на патент — форма 26.5-3 (п. 8 ст. 346.45 НК). Удобнее всего — через личный кабинет ИП.
- Пересчитать налог по УСН или общей системе за срок патента.
- Снова перейти на патент по этому виду деятельности можно только со следующего календарного года (п. 9 ст. 346.45 НК).
Что потерей права не считается
Если показатель уменьшился — сдаёте меньше площади, работает меньше машин или работников, — право на патент сохраняется. С 2026 года можно в течение 10 рабочих дней со дня изменения подать заявление на новый патент взамен прежнего, а налог по прежнему пересчитают за дни, когда он действовал (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК, закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это право, а не обязанность. Если показатель вырос, пересчёта нет: нужен новый патент по общему правилу — заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы с новыми показателями.
Как не потерять
Следите за выручкой с начала года — трекер лимитов показывает запас до 20 и 15 млн ₽ по месяцам.