ИП на патенте может нанимать людей по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Ограничений два: в среднем не больше 15 человек за срок патента по всем видам деятельности на патенте вместе (п. 5 ст. 346.43 НК), а уменьшить патент на взносы можно не больше чем наполовину (п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Кто считается работником
- Работники по трудовым договорам и исполнители по договорам ГПХ — и те и другие (п. 5 ст. 346.43 НК).
- Считается средняя численность за налоговый период, по методике Росстата. Если патент выдан меньше чем на год, налоговый период — срок патента (п. 2 ст. 346.49 НК).
- Лимит 15 человек — общий для всех ваших патентов.
Что указать в заявлении
В заявлении на патент (форма 26.5-1) отмечают, будет ли вид деятельности вестись с работниками, в том числе по ГПХ, и указывают их среднюю численность. Без работников ставят «0» (п. 22 порядка заполнения, приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@).
Когда от работников зависит цена
- Москва — только у ремонта и обслуживания автомобилей. Закон даёт один и тот же потенциальный доход на самого ИП и на каждого работника (п. 9 таблицы ст. 1 закона Москвы № 53). Патент на 2026 год без работников — 99 238 ₽, с одним работником — 198 476 ₽. У остальных московских видов цена от работников не зависит.
- Московская область — у большинства услуг: сумма без работников плюс сумма за каждого работника (табл. 1 ст. 2 закона МО № 164/2012-ОЗ). Например, парикмахерские услуги на 2026 год: без работников — 88 966 ₽, с одним работником — 92 469 ₽.
- Такси в Москве — вид «без привлечения наемных работников» (п. 12 таблицы ст. 1 закона Москвы № 53): с работниками этот патент не подходит. Подробно — в статье о патенте на такси.
Цену для своего числа работников покажет калькулятор.
На что уменьшается патент
- На взносы за работников, занятых в деятельности на патенте, если они уплачены в том году, когда действует патент.
- На больничные за дни, которые оплачивает работодатель.
- На ваши взносы «за себя» за этот год — их можно учесть, даже если они ещё не уплачены.
Всё это — п. 1.2 ст. 346.51 НК. Взносы за тех, кто работает в деятельности на УСН, патент не уменьшают.
Не больше 50 %
Если вы платите физлицам — по трудовым договорам или ГПХ, — патент уменьшается на взносы и больничные не больше чем на 50 %. Без выплат физлицам — вплоть до нуля (абз. 6–7 п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Пример: ремонт автомобилей в Москве с одним работником, патент на 2026 год — 198 476 ₽. Уменьшить его можно не больше чем на 99 238 ₽, сколько бы ни было взносов, — к уплате останется не меньше 99 238 ₽. Взносы, которые не поместились, можно направить на другой патент того же года (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК). Как подать уведомление — по шагам.
Больше 15 человек
Если средняя численность за срок патента превысит 15, право на патент теряется с начала его срока: налоги пересчитают по УСН, если вы её применяете, или по общей системе (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК). Заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК). Что делать при потере права.
Если работников стало меньше, а цена патента от них зависит, с 2026 года можно в течение 10 рабочих дней получить новый патент взамен прежнего (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК).
Нормы: п. 5 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ; приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. Сверено 19T00:00:00.000Z.10.2026.