Общая система (ОСНО) — режим, на котором ИП оказывается по умолчанию, если не выбрал спецрежим. На ней два налога вместо одного: НДФЛ с дохода за вычетом расходов и НДС. Лимитов по доходу, работникам и видам деятельности нет. В «Что выгоднее» мы считаем её для ориентира — рядом со спецрежимами, но в выбор самого дешёвого не включаем.
НДФЛ: 13–22 % по шкале
Доход ИП облагается по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК). Ставка повышается только для части дохода сверх порога:
- до 2,4 млн ₽ — 13 %;
- от 2,4 до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ и 15 % сверх 2,4 млн;
- от 5 до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ и 18 % сверх 5 млн;
- от 20 до 50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ и 20 % сверх 20 млн;
- свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ и 22 % сверх 50 млн.
На 2027 год шкала не меняется. Пороги считаются по всем доходам основной базы вместе: зарплата на основной работе делит ступени с бизнесом.
Вычет: 20 % или расходы
Доход уменьшают на профессиональный вычет — на выбор (пп. 1 ст. 221 НК):
- подтверждённые расходы — с чеками и договорами. В них входят и взносы ИП за себя;
- 20 % дохода — без документов. Взносы сверху тогда не вычитаются: совмещать норматив с расходами нельзя.
Если часть расходов подтверждена, можно ли всё равно взять 20 %, — спорно. Минфин отвечал «нет», один из окружных судов в 2021 году — «да, если подтверждённых меньше 20 %». Калькулятор считает оба варианта и берёт выгодный.
Взносы
Те же, что на любом режиме: фиксированные 61 154 ₽ за 2027 год и 1 % с дохода сверх 300 тыс. ₽. На ОСНО 1 % считается с дохода минус профессиональный вычет — кроме самих взносов (пп. 1 п. 9 ст. 430 НК). При нормативе это 0,8 от дохода.
НДС 22 % или освобождение
Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК), из начисленного налога вычитают входной НДС поставщиков. Если выручка без НДС за любые три месяца подряд не больше 2 млн ₽, можно освободиться от НДС по ст. 145 НК: подать уведомление до 20-го числа месяца, с которого действует освобождение. Отказаться от него нельзя 12 месяцев, а при превышении оно теряется с 1-го числа месяца превышения. Выручка по патенту в эти 2 млн не входит.
При ровной выручке это примерно 8 млн ₽ в год — так и считает наш калькулятор. Сезонный бизнес может выйти за 2 млн и при меньшем годовом доходе.
Кому ОСНО может быть выгоднее
- Выбора нет. Доход выше лимитов УСН, АУСН и патента, больше 130 работников или вид деятельности закрыт для спецрежимов — например, производство подакцизных товаров или торговля ювелирными изделиями.
- Клиентам нужен НДС к вычету. На УСН до 20 млн ₽ ИП освобождён от НДС автоматически, и покупатель не получает вычет. На ОСНО счёт с НДС 22 %.
- Большие подтверждённые расходы и прибыль до 2,4 млн ₽. НДФЛ 13 % против 15 % на УСН «доходы минус расходы». Выручка 6 млн, расходы 5 млн в 2027 году: ОСНО — 189 294 ₽ налога и взносов, УСН 15 % — 207 931 ₽.
- Маржа почти нулевая. На ОСНО нет минимального налога, а на УСН 15 % он — 1 % от доходов. Но убыток на ОСНО на следующие годы не переносится.
- Нужен имущественный или социальный вычет — за жильё, ипотеку, лечение, обучение. На спецрежимах доход от бизнеса НДФЛ не облагается, и вычитать не из чего.
Кому не подходит
Почти всем, кто работает с частными клиентами без больших расходов. Выручка 1,2 млн ₽ без расходов в 2027 году: на ОСНО с вычетом 20 % — 192 554 ₽, на УСН 6 % — 72 000 ₽. Выше 8 млн ₽ в год к этому добавится НДС: 22/122 выручки, около 18 %, а вычитать почти нечего.
Отчётности на ОСНО больше: декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, декларации по НДС каждый квартал, книги покупок и продаж, авансы по НДФЛ — до 28 апреля, июля и октября.
Чего калькулятор не учитывает
Зарплату и другие доходы основной базы, стандартные вычеты на детей, социальные и имущественные вычеты, НДС 10 % и льготы по ст. 149. Это ориентир, а не расчёт для декларации.
Нормы: п. 1 ст. 224, пп. 1 ст. 221, п. 3 ст. 164, ст. 145, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Сверено 19T00:00:00.000Z.10.2026.